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2020年初級會計經濟法經典例題:不定項選擇題(8)

財營網  2019-12-31【

  [大題8.不定項選擇題] (2015年)

  甲公司為增值稅- -般納稅人,主要生產和銷售洗衣機。2018 年9月有關經濟業務如下:

  (1) 購進一批原材料,取得增值稅專用發票上注明的稅額為256000元;支付運輸費,取得增值稅專用發票上往明稅額2500元。

  (2) 購進低值易耗品,取得增值稅普通發票上注明的稅額為8000元。

  (3) 直接銷售A型洗衣機1000臺,含增值稅銷售單價3480元/臺;另收取優質費522000元、包裝物租金174000元。

  (4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機s0臺,舊洗衣機作價116元/臺。

  (5)向優秀職工發放A型洗衣機10臺,生產成本2088元/臺。

  已知:增值稅稅率為16%,上期留抵增值稅額59000元,取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

  要求:

  根據.上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲公司下列增值稅進項稅額中,準予抵扣的是()。

  A.購進低值易耗品的進項稅額8000元

  B.上期留抵的增值稅額59000元

  C.購進原材料的進項稅額256000元

  D.支付運輸費的進項稅額2500元

  [答案] BCD

  [解析]選項A:購進低值易耗品,未取得合法的扣稅憑證(取得的是增值稅普通發票),不得抵扣進項稅額。

  2.關于甲公司當月直接銷售A型洗衣機的增值稅銷項稅額,下列計算正確的是( )。

  A. [1000 x3480 +522000 + (1 + 16% )]x16% =628800 (元)

  B. (1000 x 3480 + 522000 + 174000)1 x16% =668160 (元)

  C. (1000 x 3480 + 522000 + 174000) :(1 +16%) x16% =576000 (元)

  D.1000 x3480x16% =556800 (元)

  [答案] C

  [解析]銷售洗衣機同時收取的優質費、包裝物租金均屬于價外費用,均應價稅分離后并人銷售額征稅。

  3.關于甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機的增值稅銷項稅額,下列計算正確的

  A.50x3480 x16% =27840 (元)

  B.50x (3480-116)。 +(1 +16%) x16% =23200 (元)

  C.50x3480+ (1 +16%) x16% =24000(元)

  D.50x(3480-116)x16%=26912(元)

  [答案] C

  [解析](1)除金銀首飾以舊換新業務外,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。(2) “ 3480元”是含增值稅單價,應作價稅分離處理。

  4.關于甲公司當月向優秀職工發放A型洗衣機增值稅銷項稅額,下列計算正確的是( )。

  A. 10x2088 + (1 + 16%) x 16% =2880

  B.10x3480 x16% =5568 (元)

  C. 10x2088x16% =3340.8 (元)

  D.10x3480+ (1 +16%) x16% =4800(元)

  [答案] D

  [解析] (1) 納稅人將自產的貨物用于集體福利或者個人消費的,應視同銷售貨物征收增值稅。(2) 納稅人發生視同銷售貨物的行為、出現無銷售額的情況時,稅務機關有權按照下列順序核定其銷售額:①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。在本題中,由于甲公司最近時期存在A型洗衣機的銷售行為,并且統一含稅銷售單價為3480元/臺,因此,無須組成計稅價格計算,甲公司當月向優秀職工發放A型洗衣機的增值稅銷項稅額=10x3480+ (1+16%) x16% =4800 (元)。

責編:liumin2017

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