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2020年初級會計職稱經濟法基礎大題練習:消費稅(1)

財營網  2020-01-02【

  [大題1.不定項選擇題] (2018 年)

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產和銷售業務,2018年9月有關經營情況如下:

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  (1) 進口一批高檔護膚類化妝品,海關核定的關稅完稅價格85萬元,已繳納關稅4.25萬元。

  (2) 購進生產用化妝包,取得增值稅專用發票注明稅額16萬元,支付其運輸費,取得增值稅專用發票注明稅額0.4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。

  (3) 委托加工高檔美容類化妝品,支付:加工費取得增值稅專用發票注明稅額68萬元。

  (4) 購進生產用酒精,取得增值稅專用發票注明稅額13.6萬元。

  (5) 銷售自產成套化妝品,取得含增值稅價款696萬元,另收取包裴物押金3.48萬元。

  已知:增值稅稅率為16%,高檔化妝品消費稅稅率為15%,取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答^下列小題。

  1.計算甲公司進口高檔護膚類化妝品應繳納增值稅額下列算式中,正確的是( )。

  A. (85 +4.25) x16% =14.28 (萬元)

  B.85+ (1-15%) x16% =16 (萬元)

  C.(85+4.25)+(1-15%)x16%=.

  16.8 (萬元)

  D.85x16% =13.6 (萬元)

  [答案] C

  [解析]進口從價計征消費稅的應稅消費品,進口環節應納的增值稅= (關稅完稅價格+關稅) + (1 -消費稅稅率) x增值稅稅率。

  2.甲公司的下列進項稅額中,準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

  A.支付加工費的進項稅額68萬元

  B.支付運輸費的進項稅額0.4萬元

  C.購進生產用酒精的進項稅額13. 6萬元

  D.購進生產用化妝包的進項稅額16萬元

  [答案] AC

  [解析]化妝包因“管理不善”全部丟失的,對應的進項稅額不得抵扣,并且因該批化妝包的運輸而接受運輸服務所對應的進項稅額也不得抵扣。

  3.甲公司的下列業務中,應繳納消費稅的是( )。

  A.委托加工高檔美容類化妝品

  B.購進生產用酒精

  C.購進生產用化妝包

  D.進口高檔護膚類化妝品

  [答案] AD

  [解析] (1) 酒精、化妝包并非應稅消費品,選項BC排除; (2) 高檔美容類、高檔護膚類化妝品,均屬于應征消費稅的高檔化妝品,在生產銷售、委托加工和進口環節繳納消費稅,選項AD應選。

  4.計算甲公司銷售自產成套化妝品消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。

  A. 696+ (1 +16%) x15% =90 (萬元)

  B.696x15% =104.4 (萬元)

  C. [696+ (1 +16%) +3.48] x15% =90.522 (萬元)

  D. (696+3.48) + (1 +16%) x15% =90.45 (萬元)

  [答案] A

  [解析] (1) 本題產晶為化妝品,其對應的包裝物押金收取時不作銷售處理,在逾期時或一年以上作銷售處理,選項CD排除; (2)題目明確交代“696 萬元”為含增值稅價款,應當作價稅分離。

責編:liumin2017

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