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2020年初級會計職稱經濟法基礎大題練習:消費稅(2)

財營網  2020-01-02【

  [大題2.不定項選擇題] (2018 年)

  甲廠為增值稅一般納稅人,主要從事葡萄酒的生產和銷售業務。2018年9月有關經營情況如下:

  (1) 進口釀酒設備,取得海關進口增值稅專用繳款書注明稅額160000元。

  (2) 支付葡萄酒廣告費取得增值稅專用發票注明金額300000元,稅額18000元。

  (3)支付銷售葡萄酒運輸費取得增值稅專用發票注明稅額2000元。

  (4)銷售自產w品牌葡萄酒取得含增值稅價款52000元,另收取優質費16000元。

  (5)將100箱自產Y品牌葡萄酒作為樞利向員工免費發放,同類葡萄酒含增值稅平均售價1037. 04元/箱。

  (6)上期留抵增值稅稅額為106000元。

  已知:增值稅稅率為16%;葡萄酒消費稅稅率為10%;取得的扣稅憑證均已通.過稅務機關認證。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲廠的下列進項稅額中,準予從銷項稅額中扣除的是()。

  A.上期留抵增值稅稅額106000元

  B.支付葡萄酒廣告費的進項稅額18000元

  C.進口釀酒設備的進項稅額160000元

  D.支付銷售葡萄酒運輸費的進項稅額2000元

  [答案] ABCD

  [解析] (1) 選項A:上期留抵稅額可以在本期繼續抵扣; (2) 選項BCD:均取得了合法扣稅憑證,均用于可抵扣用途,對應進項稅額均可抵扣。

  2.計算甲廠當月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( ) 。

  A.5220000+ (1 +16%) x16% + 116000x16% =738560 (元)

  B.5220000+ (1 +16%) x16% =720000(元)

  C. (5220000 + 116000) x 16% = 853760(元)

  D. (5220000 + 116000) 子(1 +16%) x16% = 736000 ( 元)

  [答案] D

  [解析](1)銷售W品牌葡萄酒收取的優質費屬于價外費用,應當價稅分離后并入銷售額,選項B未將優質費并人銷售額,選項AC未對優質費進行價稅分離;(2)題目明確交代“220000 元”為含增值稅銷售額,亦應價稅分離。

  3.甲廠當月的下列業務中,應繳納消費稅的是( )。

  A.將自產的Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發放

  B.支付葡萄酒廣告費

  C.進口釀酒設備

  D.銷售W品牌葡萄酒

  [答案] AD

  [解析] (1) 選項A:納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品以外的其他方面(例如,發放職工福利)的,于移送使用時征收消費稅: (2)選項BC:購進廣告服務、進口設備均不征收消費稅; (3)選項D:葡萄酒在生產、委托加工、進口環節繳納消費稅。

  4.計算甲廠當月應繳納消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。

  A. (22000 + 116000) + (1 + 16%) x10% + 1037.04x100+ (1 -10%) x 10%

  B. (5220000 + 116000) + (1 - 10%) x10%+1037.04x100卡(1-10%)x 10%

  C. (5220000 +116000) + (1 +16%) x10%+1037.04x100+(1+16%)x 10%

  D. (5220000+ 116000)卡(1 - 10%) x10%+1037.04x100+(1+16%)x 10%

  [答案] C

  [解析]本題兩項銷售業務交代的均為“售價”(而非成本),不需要組成計稅價格,不存在“+ (1-10%)”的問題,選項ABD全部排除。

責編:liumin2017

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