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2020年初級會計職稱經濟法基礎大題練習:消費稅(3)

財營網  2020-01-02【

  [大題3.不定項選擇題] (2015 年)

  甲公司為增值稅- -般納稅人,主要生產和銷售高檔化妝品。2018 年10月有關經濟業務如下:

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  (1)銷售高檔面膜,取得不含增值稅價款:300萬元,另收取品牌使用費11.6萬元。

  (2)受托加工高檔粉餅,收取不含增值稅加工費5萬元,委托方提供的原材料成本80萬元,甲公司無同類產品銷售價格。

  (3)銷售高檔口紅兩批,第一批不含增值稅單價為0.2萬元/箱,共100箱;第二批不含增值稅單價為0.16萬元/箱,共.200箱。

  (4)將高檔口紅50箱費助給國內某化妝品展銷會。

  已知:高檔化妝品增值稅稅率為16%,消費稅稅率為15%。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.關于甲公司本月銷售高檔面膜應繳納的消費稅稅額,下列計算正確的是( ) 。

  A.300x15% =45 (萬元)

  B. (300 +11.6) x15% =46.74 (萬元)

  C. (300+11.6) + (1 +16%) x15% =40.29 (萬元)

  D. [300+ 11.6+ (1 +16%)] x15% =46.5 (萬元)

  [答案] D

  [解析]甲公司銷售高檔面膜同時收取的品牌使用費應當作為價外費用,價稅分離后并人銷售額計征消費稅。

  2.關于甲公司受托加工高檔粉餅應代收代繳的消費稅稅額,下列計算正確的

  A.80x15% =12 (萬元)

  B. (80 +5) x15% =12.75 (萬元)

  C.(80+5)+(1-15%)x15%=15(萬元)

  D.(80+5)+(1+15%)x15%=11.09 (萬元)

  [答案] C

  [解析] (1) 受托方甲公司無同類產品銷售價格,應當按組成計稅價格計算;(2)甲公司應代收代繳的消費稅= (材料成本+加工費),(1 -消費稅稅率) x消費稅稅率。

  3.關于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費稅處理,下列計算正確的是( ) 。

  A.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額= (0.2x100 +0.16 x200) x16% =8.32 (萬元)

  B.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=0.2x (100+200) x16% =9.6(萬元)

  C.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=(0.2 x 100 +0.16 x200) x 15% = 7.8(萬元)

  D.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=0.2x (100 +200) x15% =9 (萬元)

  [答案] AC

  [解析]本題是直接進行生產銷售(并非“換投抵”業務,或者核定銷售額的情形),以不含增值稅的銷售額為計稅依據計征增值稅銷項稅額和消費稅稅額即可。

  4.關于甲公司將高檔口紅贊助給國內某化妝晶展銷會應繳納的消費稅,下列計算正確的是( )。

  A.0.16x50x15% =1.2 (萬元)

  B.0.2x50x15% =1.5 (萬元)

  C. (0.2 +0.16) +2 x50 x 15% = 1.35(萬元)

  D. (0.2 x100 +0.16 x200) + (100 +200) x50x15% =1.3 (萬元)

  [答案] D

  [解析]甲公司是將高檔口紅用于“贊助”,而非用于“ 換投抵”(換取生產資料和消費資料、投資人股和抵償債務),核定銷售額時,應按納稅人最近時期同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

責編:liumin2017

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