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2020年初級會計實務必刷550題:經典大題(6)

財營網  2019-12-31【

  答題技巧:不定項選擇題,顧名思義,四個選項中有一個或一個以上是符合題意的。不定項選擇題涉及企業不同的業務事項,綜合性最強,相比來說難度最大,一環扣一環,容易出現連環性錯誤,同時,答案數量不確定是本題型的特色,與多選題判分的不同之處在于,本題型少選是可以得相應分值,多選、錯選不得分,所以,做該題型時考生要選取有把握的,對于沒思路的選項,要果斷放棄,寧缺毋濫。

第五章收入、 費用和利潤

  539.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年12月份發生下列銷售業務:

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  (1)3日,向A公司銷售商品1000件,每件商品的標價為8萬元,在此基礎上,甲公司同意給予A公司10%的商業折扣。每件商品的成本為5萬元。商品已發出,并開出增值稅專用發票,貨款已收存銀行。

  (2)5日,向B公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發票上注明的售價為600萬元,增值稅稅額為78萬元。該批商品的成本為400萬元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規定的現金折扣條件為:2/10,1/20,N/30。13日,收到B公司扣除所享受現金折扣2%后的全部款項,并存人銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

  (3)15日,向c公司銷售商品一批, 開出的增值稅專用發票上注明的售價為900萬元,增值稅稅額為117萬元,該批商品的成本為700萬元。商品已發出,貨款尚未收到。20日,C公司發現15日所購商品不符合合同規定的質量標準,要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經查明后,同意給予折讓,收到C公司轉來的稅務部門出具的增值稅專用發票(紅字)。.

  (4)21日,收到D公司退回的當年5月所購商品的20%。該商品的售價為1000萬元,成本為800萬元,且于發出商品當日收到全部款項。經核查,該批商品存在質量問題,甲公司同意了D公司的退貨要求。當日,收到D公司交來的稅務機關開具的進貨退貨證明單,并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。

  (5)甲公司本年度10月1日接受- -項產品安裝業務,安裝期為5個月,合同總收人為60萬元,至年底已預收款項45萬元,已實際發生的成本為28萬元,用銀行存款支付,估計還將發生的成本為12萬元。采用完工百分比法確認收人,以已發生成本占估計總成本的比例確定完工進度。( 假設不考慮增值稅)

  要求:根據上述資料,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

  (1)根據資料(1),甲公司實際收到的款項為( )萬元。

  A.9360

  B.8136

  C.7200

  D.8000

  (2)根據資料(2),甲公司應確認的現金折扣為( )萬元。

  A.12

  B.20

  C.15

  D.18

  (3)根據資料(3),下列各項中,甲公司處理正確的是( )。

  A.貨款尚未收到不符合收人確認條件

  B.15日貨款尚未收到,確認應收賬款1017萬元

  C.15 日確認主營業務收入900萬元

  D.20 日沖減主營業務收人72萬元.

  (4)根據資料(5),甲公司應確認的收入是( )萬元。

  A.60

  B.18

  C.42

  D.45

  (5)甲公司12月份的營業利潤是( )萬 元。

  A.2478

  B.2490

  C.6080

  D.6880

  參考答案:

  539.

  (1)B (解析) 應按照扣除商業折扣后的金額確認收入與增值稅,會計處理為:

  借:銀行存款

  [ 1000x8*< 1-9% )x( 1+13% ) ]8136

  貸:主營業務收入  7200

  應交稅費一應 交增值稅(銷項稅額)  936

  借:主營業務成本  5000

  貸:庫存商品  5000

  (2)A解析) 甲公司應確認的現金折扣= 600x2%= 12(萬元),相應的會計處理為:

  借:應收賬款

  貸:主營業務收入  600

  應交稅費一應交增值稅( 銷項稅額)  78

  借:銀行存款  666

  財務費用  12

  貸:應收賬款  678

  借:主營業務成本  400

  貸:庫存商品  400

  (3)BCD (解析) 15 日,甲公司的會計處理為:

  借:應收賬款  1017

  貸:主營業務收入  900

  應交稅費一應交增值稅( 銷項稅額)

  借:主營業務成本  700

  貸:庫存商品  700

  20日,甲公司的會計處理為:

  借:主營業務收入  72

  應交稅費一應交增 值稅(銷項稅額)  9.36

  貸:應收賬款  81.36

  (4)C (解析)資料(5),會計分錄如下:

  借:銀行存款

  貸:預收賬款

  借:勞務成本

  貸:銀行存款  28

  借:預收賬款  42( 60x70%)

  貸:主營業務收入  42

  借:主營業務成本  28( 40>70% )

  貸:勞務成本  28

  (5)B (解析)資料(4),會計分錄為:

  借:主營業務收入  200

  應交稅費一-應 交增值稅(銷項稅額)  26

  貸:銀行存款  226

  借:庫存商品  160

  貸:主營業務成本  160

  甲公司12月份的營業利潤=(7200-5000)(資料1)+( 600- 12-400)(資料2)+(900-72-700)

  (資料3)-( 200- 160)(資料4)+(42-28)(資料5)= 2490(萬元)。

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責編:liumin2017

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