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2020年注冊會計師《稅法》知識點:稅法總論

財營網  2019-12-29【

  知識點:稅收與稅法的概念(★)

  (一)稅法基本原則

  (二)稅法適用原則

  知識點:稅法要素(★★)

  (一)納稅義務人

  項目 內容

  含義 又稱為納稅主體,是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人

  我國法人主要有四種:機關法人、事業法人、企業法人、社團法人

  與其緊密聯系的概念 (1)代扣代繳義務人:不承擔納稅義務,但在向納稅人支付款項時,代扣代繳稅款

  (2)代收代繳義務人:不承擔納稅義務,但在向納稅人收取款項時,代收代繳稅款

  (二)征稅對象、稅目

  1.含義

  又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規定的對什么征稅,是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區別一種稅與另一種稅的重要標志。它是稅法最基本的要素,體現著征稅的最基本界限,決定著某一種稅的基本征稅范圍,同時,征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。

  2.與課稅對象相關的兩個概念

  (三)稅率

  1.含義

  稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

  2.我國現行的稅率形式

  稅率形式內容

  比例稅率(1)含義:對同一征稅對象,不分數額大小,規定相同的征收比例。

  (2)具體形式:

 、賳我槐壤惵剩喝畿囕v購置稅

 、诓顒e比例稅率:如城市維護建設稅

 、鄯缺壤惵剩喝纾浩醵

  定額稅率按征稅對象確定的計算單位,直接規定一個固定的稅額。如城鎮土地使用稅、車船稅等

  累進稅率(1)含義:按征稅對象數額的大小劃分為若干等級,不同等級的課稅數額分別適用不同的稅率,課稅數額越大,適用稅率越高。

  (2)具體形式:

 、偃~累進稅率(我國未采用)

 、诔~累進稅率:如個人所得稅的綜合所得,經營所得

 、廴世圻M稅率(我國未采用)

 、艹世圻M稅率:如土地增值稅

  【例題·單選題】

  (2013年)下列各項稅收法律法規中,屬于國務院制定的行政法規是( )。

  A.《中華人民共和國個人所得稅法》

  B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

  C.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

  D.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》

  『正確答案』C

  『答案解析』選項A、B屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律;選項D,屬于稅收部門規章。

  【例題·單選題】(2011年)下列各項稅收法律法規中,屬于部門規章的是( )。

  A.《中華人民共和國個人所得稅法》

  B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

  C.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

  D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

  『正確答案』D

  『答案解析』選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

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