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2020注冊會計師考試《稅法》經典考題練習二十

財營網  2020-02-05【

  一、單項選擇題

  1.(2017年考題)下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中,正確的是( )。

  A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

  B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

  C.重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍

  D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

  『正確答案』A

  『答案解析』先后順序為:永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。

  2.(2018年考題)境內機構對外支付下列外匯資金時,須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是( )。

  A.境內機構在境外承包工程的工程款

  B.境內機構在境外發生的商品展銷費用

  C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

  D.我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

  『正確答案』D

  『答案解析』此考點涉及境內機構和個人對外付匯的稅收管理,無需備案的教材P478列舉15項,包括“我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金”,選項D錯誤。

  3.某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事業務洽談,2019年3月主管稅務機關對其2018年度業務進行檢查時,發現該代表機構賬簿不健全,不能準確核算收入,經費支出經查實為340萬元,決定按照最低利潤率(15%)對其進行核定征收企業所得稅。2018年該常駐代表機構應繳納企業所得稅( )萬元。

  A.6

  B.11.09

  C.12.75

  D.15

  『正確答案』D

  『答案解析』代表機構的核定利潤率不應低于15%。應納企業所得稅額=340÷(1-15%)×15%×25%=15(萬元)

  4.下列各項“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”中,屬于協調各國企業所得稅稅制行動計劃的是( )。

  A.稅收協定濫用

  B.有害稅收實踐

  C.強制披露原則

  D.風險和資本

  『正確答案』B

  『答案解析』“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”共五類15項(教材P494),屬于“協調各國企業所得稅稅制”的行動計劃包括4項,包括選項B。

  5.甲企業銷售一批貨物給乙企業,該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業將該批貨物銷售給丙企業,取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易,將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是( )。

  A.交易凈利潤法

  B.再銷售價格法

  C.利潤分割法

  D.可比非受控價格法

  『正確答案』C

  『答案解析』利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

  6.甲、乙兩家企業是關聯企業。2018年1月1日,乙企業從甲企業借款3000萬元,期限一年,雙方約定按照金融企業同類同期貸款年利率8%結算利息,乙企業無其他關聯方債權性投資。乙企業注冊資本為200萬元,所有者權益構成為:實收資本200萬元,資本公積100萬元,未分配利潤-50萬元。則2018年不得扣除的關聯方借款利息為( )萬元。

  A.240

  B.192

  C.48

  D.0

  『正確答案』B

  『答案解析』實際支付的關聯方利息=3000×8%=240(萬元);關聯債資比例=年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=(3000×12)÷(300×12)=10;

  不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標準比例÷關聯債資比例)=240×(1-2/10)=192(萬元);納稅調整額=192(萬元)。

  7.(2018年考題)關聯交易同期資料中的主體文檔,應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起一定期限內準備完畢。這一期限為( )。

  A. 12個月

  B.15個月

  C. 18個月

  D.24個月

  『正確答案』A

  『答案解析』主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業僅與境內關聯方發生關聯交易的,可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

  8.企業按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料時,提供主體文檔條件之一是年度關聯交易總額超過( )。

  A.1億元

  B.2億元

  C.5億元

  D.10億元

  『正確答案』D

  『答案解析』符合下列條件之一應提供主體文檔:(1)年度發生跨境關聯交易,且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔;(2)年度關聯交易總額超過10億元。

  【提示】今年教材P511有新增的“準備主體文檔注意事項”。

  9.境內甲企業2018年度境內所得應納稅所得額為400萬元,在全年已預繳稅款30.25萬元,來源于境外A國分機構的稅后所得100萬元(境外來源國所得稅稅率20%,境外已納稅25萬元),該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

  A.50

  B.60

  C.76

  D.80

  『正確答案』C

  『答案解析』境外稅前所得=100÷(1-20%)=125(萬元);甲企業匯總納稅應納稅額=(400+125)×25%=131.25(萬元);境外已納稅款扣除限額=100÷(1-20%)×25%=31.25(萬元),境外已納稅額25萬元可全額扣除。境內已預繳30.25萬元,則匯算清繳應補稅款=131.25-30.25-25=76(萬元)。

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