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2020高級會計師考試《高級會計實務》練習題十八

財營網  2020-01-01【

  甲公司從事醫藥化工,電子設備制造銷售業務。2016年7月10日,集團公司召開上半年工作會議,就預算執行情況及其企業發展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下:

  (1)預算管理方面。甲公司產品銷售狀況良好,但利潤水平卻不高。通過分析,發現主要原因是費用支出過大。針對每年居高不下的費用支出,公司決策層決定在全公司各個部門實行預算管理,要求每個部門在考慮未來實際支出需要的基礎上重新編制本部門的預算,并在年底時對預算執行情況進行考核,考核結果與部門領導和員工的報酬直接掛鉤。通過這種方式,公司績效得到了明顯改善。

  (2)預算控制方面。公司上半年凈利潤指標的預算執行進度未完成階段性預算目標(50%),但管理費用指標已達到年度預算目標的70%。下半年對于凈利潤指標要確?傤~完成年度預算目標;對于管理費用,要對差旅費、業務招待費等項目分別加以控制。

  (3)預算調整方面。集團公司全面預算管理委員會認為,努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務;在落實任務過程中,既要強化預算的剛性,又要切合實際對預算進行必要的調整。

  假定不考慮其他因素。

  <1> 、根據資料(1),指出甲公司應該采用的預算編制方法,并說明理由。

  <2> 、根據資料(2),說明預算控制的原則,并指出體現了哪些預算控制方式。

  <3> 、根據資料(3),指出集團公司預算調整應堅持的原則。

  【正確答案】 零基預算法。(1分)

  理由:該公司要求每個部門在考慮未來實際支出需要的基礎上重新編制本部門預算,以零為起點,因此屬于零基預算。(1分)

  【該題針對“全面預算調整”知識點進行考核】

  【正確答案】 (1)預算控制的原則:①加強過程控制;②突出管理重點;③剛性控制與柔性控制相結合;④業務控制與財務控制相結合。(2分)

  (2)預算控制方式:總額控制和單項控制。(2分)

  【該題針對“全面預算調整”知識點進行考核】

  【正確答案】 集團公司預算調整應堅持的原則:

 、兕A算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況,重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面;

 、陬A算調整方案應當客觀、合理、可行,在經濟上能夠實現最優化;

 、垲A算調整應當謹慎,調整頻率應予以嚴格控制,年度調整次數應盡量少。(4分)

  【該題針對“全面預算調整”知識點進行考核】

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