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2020高級會計師考試知識點:企業全面預算管理

財營網  2019-12-15【

  考情分析

  1.全面預算管理概述:①全面預算管理的內容及流程;②全面預算管理的組織體系。

  2.全面預算編制:①全面預算目標確定原則、應考慮的因素、確定方法(利潤增長率法、比例預算法、上加法、標桿法、本量利分析法);②全面預算的編制方式、流程;③全面預算的編制方法(共8種)。

  3.全面預算執行:①全面預算分析的作用及流程;②全面預算分析的方法(共8種);③預算控制的方式、原則;④全面預算調整的條件及原則。

  4.全面預算考核:全面預算考核的原則、內容、程序。

  命題預測

  2013年~2018年全部是結合命題,主要是與第四章結合命題,最低5分,最高8.5分?键c集中在全面預算目標的確定、全面預算編制方式、方法,全面預算分析方法、全面預算控制方式、原則、調整原則及預算執行情況考核。預測2019年結合命題。

  主要考點精講

  【考點1】全面預算管理的內容及流程(了解P137)

  全面預算“全面”是指預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤,由經營預算、專門決策預算(即投融資預算)和財務預算三部分組成。

  【考點2】全面預算管理的應用環境

  企業實施全面預算管理的基礎環境包括戰略目標、業務計劃、組織架構、內部管理制度、信息系統。

  【考點3】全面預算管理的組織架構

  1.全面預算管理決策機構(P140)

  最高權力機構,對全面預算管理的重大事項作出決定,在組織體系中居于核心地位。主要包括股東(大)會(法定權利機構)、董事會(法定決策機構)、預算管理委員會(專門機構)和企業經理層(日常運行決策機構)。

  股東(大)會負責審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案。

  2.全面預算管理工作機構(P141)

  全面預算管理委員會辦公室負責全面預算管理的組織領導和日常工作具體負責預算的編制、審核、控制、調整、分析、考核等工作。

  3.全面預算管理執行機構(P142)

  全面預算管理的執行機構主要是內部預算責任單位,包括企業內部各職能部門、所屬分(子)企業等。

  【考點4】全面預算目標的確定(預算目標主要是目標利潤的規劃P144~147)

  全面預算目標確定的方法是主要考點,運用每一種方法確定目標利潤。

  1.利潤增長率法

  利潤增長率法是根據上期實際利潤總額和過去連續若干期間的幾何平均利潤增長率(增長幅度),全面考慮影響利潤的有關因素的預期變動而確定企業目標利潤的方法。

  2.比例預算法

  比例預算法是通過利潤指標與其他相關經濟指標的比例關系來確定目標利潤的方法。銷售利潤率、成本利潤率、投資報酬率等財務指標均可用于測定企業的目標利潤。

銷售

利潤率

目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率

測算的銷售利潤率可選取以前幾個會計期間的平均銷售利潤率

成本

利潤率

目標利潤=預計營業成本費用×核定的成本費用利潤率

核定的成本費用利潤率可以選取同行業平均或先進水平來確定

投資

報酬率

目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率

  3.上加法

  上加法是企業根據自身發展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要,匡算企業凈利潤,再倒算利潤總額(即目標利潤)的方法。計算公式如下:

  企業留存收益=盈余公積+未分配利潤

  凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)

  或:凈利潤=本年新增留存收益+股利分配額

  目標利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)

  4.標桿法

  標桿法是指以企業歷史最高水平或同行業中領先企業的盈利水平為基準來確定利潤預算目標的一種方法。實務中,通常存在企業內部基準和外部基準兩種標桿。

  5.本量利分析法

  本量利分析法也叫做盈虧平衡分析法,基于邊際成本法,用來研究成本、產銷量和利潤三者的相互關系,通過如下公式來確定目標利潤。

  目標利潤=邊際貢獻-固定成本=預計銷售收入-變動成本-固定成本=預計產品銷售量×(單位產品售價-單位產品變動成本)-固定成本

  【考點5】全面預算的編制方式及流程(P147~149)

  全面預算的編制方式主要有權威式預算(自上而下)、參與式預算(自下而上)和混合式(上下結合)。

  企業編制預算時,一般采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式逬行,具體流程如下:

  【考點6】全面預算的編制方法(各種預算方法含義、特點、適用范圍P149~153)

  【提示】各種全面預算編制方法是重要考點,結合案例資料作出選擇判斷。

  【主要變點】零基預算法、彈性預算法。

  【考點7】全面預算分析的流程(P155)

  【考點8】全面預算分析方法(P154~156)

  1.差異分析

  2.對比分析

  3.對標分析

  4.結構分析

  5.趨勢分析

  6.因素分析

  7.排名分析

  8.多維分析

  【提示】結合案例資料會運用分析方法進行分析。

  【考點9】全面預算控制的方式(P157~158)

  1.按控制期間,預算控制可分為當期預算控制和累進預算控制。

  2.按預算項種屬,預算控制可分為總額控制和單項控制。

  3.按預算項的預算數還是預算值的百分比來控制預算執行數,分為絕對數控制和相對數控制。

  4.按控制性質,預算控制可分為剛性控制和柔性控制。

  5.按審批流程,分為預算內審批控制、超預算審批控制和預算外審批控制。

  預算審批包括預算內審批、超預算審批、預算外審批等。

  預算內審批事項,應執行正常的流程控制,簡化流程,提高效率。超預算審批事項,應執行額外的審批流程,根據事先規定的額度分級審核。預算外審批事項,應嚴格控制,防范風險。

  6.按使用工具系統,預算控制可分為系統在線控制和手工控制。

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