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這種銷售貨物,增值稅稅率不是13%,而是6%!怎么回事?

財營網  2019-12-24【

  一家蛋糕店屬于一般納稅人,現場制作蛋糕并直接銷售給消費者,12月份銷售額不含稅收入100萬元。

  請問增值稅稅率為13%?9%?6%?

  答復

  納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者,按照餐飲服務繳納增值稅,增值稅適用稅率6%。

  參考一

  根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:

  “十二、關于餐飲服務稅目適用

  納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者,按照‘餐飲服務’繳納增值稅!

  參考二

  《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規定,提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。

  案列

  新來了一名酒店的店總,為了統一公司形象,公司訂制了1套服裝2000元,并要求上班工作期間必須統一著裝,取得了發票。

  賬務處理

  借:管理費用-勞動保護費 2000元

  貸:銀行存款 2000元

  注意一

  若是取得專票,可以抵扣增值稅,企業所得稅允許全額扣除,也不需要并入工資繳納個人所得稅。

  注意二

  勞動保護支出應符合以下條件:

  (一)用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工;

  (二)用品具有勞動保護性質,因工作需要而發生;

  (三)數量上能滿足工作需要即可;

  (四)以實物形式發生。

  注意三

  區分福利費還是勞動保護費注意點:

  (一)勞動保護費是生產經營必備的保護用品,福利費是普遍性的生活用品;

  (二)勞動保護費必須是實物,福利費既可以是實物,也可以發放現金;

  (三)合理性的勞保支出都可以100%據實列支,而福利費稅前扣除受到工資總額14%的限制。

  參考一

  按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局2011年34號公告)第二條規定,企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用,根據企業所得稅法實施條例第二十七條的規定,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

  參考二

  國稅函〔2009〕3號文件第三條明確,《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

  1、尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

  2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

  3、按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

責編:liumin2017

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