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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第六章3單元

財營網  2019-12-21【

  第六章 增值稅法律制度

  本章考情分析:在最近3年的考試中,本章的平均分值為16分,非?赡苌婕按箢},預計該考情在2020年考試中將繼續維持。

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  第3單元一般納稅人增值稅進項稅額的處理

  考點1:進項稅額確定的一-般規定

  [例題.多選題]根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。 (2011 年)

  A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發票

  B.從海關取得的注明進口增值稅稅額的海關進口增值稅專用繳款書

  C.購進農產品取得的注明買價的農產品收購發票

  D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的增值稅專用發票

  [答案] ABCD

  [例題1.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購進下列貨物取得的增值稅專用發票上注明的稅額,準予從銷項稅額中抵扣的是( )。 (2017 年)

  A.用于交際應酬而購進的酒類產品

  B.用于應稅項目生產而購進的動力燃科

  C.專為本公司職工健身使用而購進的健身器材

  D.專用于免稅項目而購進的設備

  [解析]購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目( 選項D)、集體福利(選項C)或者個人消費(選項A),不得抵扣進項稅額。

  [答案] B

  [例題2.單選題]根據增值稅法律制度的規定,增值稅一般納稅人將購進的貨物用于下列項目所涉及的進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣的是( )。 (2017 年)

  A.分配給投資者

  B.增值稅免稅項目

  C.簡易計稅方法計稅項目

  D.個人消費

  [解析]購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目(選項C)、免征增值稅項目( 選項B)、集體福利或者個人消費(選項D),不得抵扣進項稅額。

  [答案] A

  [例題3.單選題]根據增值稅法律制度的規定,增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進項稅額準予抵扣的是( )。 (2014 年)

  A.將購進貨物用于生產免稅產品

  B.將購進貨物用于職工福利

  C.將購進貨物用于生產應稅產品

  D.將購進貨物用于個人消費

  [解析]購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目(選項A)、集體福利(選項B)或者個人消費(選項D),不得抵扣進項稅額。

  [答案] C

  [例題4.單選題]根據增值稅法律制度的規定,增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是( )。(2013年)

  A.食品廠將自產的月餅發給職工作為中秋節的福利

  B.商場將購進的服裝發給職工用于運動會入場式

  C.電腦生產企業將自產的電腦分配給投資者

  D.紡織廠將自產的窗簾用于職工活動中心

  [解析] (1) 選項ACD:自產或者委托加工收回的貨物,不論用于集體福利、個人消費,還是用于投資、分配、贈送,均視同銷售貨物,對應的進項稅額可以抵扣;

  (2)選項B:購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,不得抵扣進項稅額。

  [答案] B

  [例題.單選題]某服裝廠為增值稅一般納稅人。2019年2月,銷售服裝(增值稅稅率16%)開具增值稅專用發票,取得含稅銷售額200萬元;開具增值稅普通發票,取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料(增值稅稅率16%)用于集體福利,該布料購進價20萬元,同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據增值稅法律制度的規定,該服裝廠當月增值稅應納稅額為()萬元。(2015年)

  A. 44.14

  B.40.94

  C.39. 34

  D.51.2

  [解析] (1)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發票,均應計算銷項稅額;(2) 該服裝廠當月增值稅銷項稅額= ( 200+120) + (1+ 16%) x16% =44.14 (萬元);(3) 將購進的布料用于集體福利,不視同銷售,對應的進項稅額不得抵扣。本題該服裝廠當月增值稅的應納稅額=44.14-0=44. 14(萬元)。

  [答案] A

  考點2:購進固定資產的進項稅額

  考點3:購進農產品的進項稅額

  考點4:進項稅額的‘扣減與'“轉增”

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責編:liumin2017

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