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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第六章4單元

財營網  2019-12-24【

  第六章 增值稅法律制度

  本章考情分析:在最近3年的考試中,本章的平均分值為16分,非?赡苌婕按箢},預計該考情在2020年考試中將繼續維持。

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  第4單元增值稅應納稅額計算基本規定的應用舉例

  考點1:

  一般計稅方法”計算增值稅應納稅額(★★★)

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  [例題2.單選題]甲廣告公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2016年8月,甲公司取得含稅廣告制作費收入400萬元,支付給某媒體的含稅廣告發布費100萬元,取得增值稅專用發票并已通過認證。此外,當期甲公司其他可抵扣的進項稅額為.6萬元。甲公司當月應繳納的增值稅稅額為( )萬元。 (2017 年)

  A.37.6

  B.33.6

  C.10.98

  D.23. 7

  [解析] (1)廣告制作、廣告發布均屬于“現代服務一-文化創意服務”,適用的.增值稅稅率為6%; (2) 題中“400萬元’“100萬元”均為含稅金額,應作價稅分離處理。因此,甲公司當月應繳納的增值稅稅額=400+ (1+6%) x6%-100+ ( 1+6%) x6%-6=10.98 (萬元)。

  [答案] C

  考點2:小規模納稅人一般應稅銷售行為的應納稅額計算

  [例題。單選題]甲便利店為增值稅小.規模納稅人,2018年第4季度零售商品取得收入103000元;將一批外購商品無償贈送給物業公司用于社區活動,該批商品的含稅價格721元。甲便利店第4季度應繳納增值稅稅額為( )元。

  A.3111

  B.3111. 63

  C.3021.63

  D.3021

  [解析] (1) 商業企業的零售價屬于含增值稅價,甲便利店零售商品取得的收入103000元應價稅分離; (2)將外購的貨物用于贈送,應視同銷售貨物; (3)甲便利店是小規模納稅人。因此,甲便利店第4季度應繳納的增值稅稅額= ( 103000+721)十(1+3%) x3%=3021 ( 元)。

  [答案] D

  考點3:進口貨物應納增值稅的計算

  [例題.單選題] 2018年10月,甲公司從國外進口一批貨物,海關審定的關稅完稅價格為60萬元,已知,該批貨物的進口關稅稅率為10%,增值稅稅率為16%,甲公司進口該批貨物應繳納的增值稅稅額為( ) 萬元。(2018 年)

  A.10.56

  B. 8.28.

  C.9.6

  D.9.1

  [解析] (1) 甲公司進口該批貨物應繳納的增值稅稅額=60x(1+10%)x16%=10.56 (萬元)。(2)假定該批貨物屬于應稅消費品,消費稅稅率為15%,則組成計稅價格=60x(1+10%)號(1-15%)=77.65(萬元),進口該批貨物應納增值稅= 77.65x16%=12.42 (萬元)。

  [答案] A

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責編:liumin2017

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