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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第六章5單元

財營網  2019-12-24【

 第六章 增值稅法律制度

  本章考情分析:在最近3年的考試中,本章的平均分值為16分,非?赡苌婕按箢},預計該考情在2020年考試中將繼續維持。

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  第5單元增值稅簡易辦法計稅的特殊規定

  考點1:簡易辦法計稅項目(總述)

  考點2:納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨的增值稅處理

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  [例題1.單選題]甲企業為增值稅小規模納稅人,2017年7月,甲企業銷售自己使用過3年的小貨車,取得舍稅銷售額41200元;銷售自己使用過的包裝物,取得含稅銷售額82400元。甲企業當月應繳納的增值稅稅顫為( )元。 (2017年)

  A.2400

  B.3600

  C.2800

  D.3200

  [解析] (1)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,依3%征收率減按2%征收增值稅;因此,甲企業銷售自己使用過3年的小貨車應繳納的增值稅= 41200+ (1 +3%) x2%=800 ( 元)。(2)小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品例如,包裝物),應按3%征收率征收增值稅;因此,甲企業銷售自已使用過的包裝物應繳納的增值稅= 82400+ (1 +3%) x3% =2400(元)。(3)本題甲企業合計應繳納的增值稅= 800+2400= 3200 (元)。

  [答案] D

  [例題2.單選題]根據增值稅法律制度的規定,下列關于小規模納稅人銷售自已使用過的固定資產計征增值稅的表述中,正確的是( )。 (2015年)

  A.減按2%征收

  B.按3%的征收率征收

  C.按4%的征收率減半征收

  D.按6%的征收率減半征收

  [解析]小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收增值稅。

  [答案] A

  考點3:納稅人銷售不動產的增值稅處理

  考點4:納稅人銷售不動產租賃服務的增值稅處理

  考點5:納稅人銷售建筑服務的增值稅處理

  考點6:一般納稅人采用簡易辦法計稅項目的案例應用

  [例題1.簡答題] (2018年)

  甲公司為增值稅一般納稅人,注冊地在.M市,2018年10月發生事項如下:

  (1)銷售自產的建筑用的砂、土、石料,取得貨款3429.9萬元(含增值稅),取得裝卸搬運費114.33 萬元(含增值稅)。購進工程設備1000萬元用于開采砂、土、石料,取得增值稅專用發票,注明增值稅稅額160萬元。甲公司選擇簡易計稅辦法,適用增值稅征收率3%。

  (2)購進一批辦公用品,進項稅額為3萬元,購入時取得增值稅專用發票。

  (3) 從國外進口一臺設備,經M市海關核定的關稅完稅價格為人民幣500萬元,關稅稅率為10%,增值稅稅率為16%。

  要求:

  根據上述資料和增值稅法律制度的規定,不考慮其他因素,回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。

  (1)計算事項(1)中甲公司的增值稅應納稅額。

  (2)事項(2)中,甲公司購進辦公用品的進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣?簡要說明理由。

  (3)計算事項(3)中甲公司進口設備應繳納的進口環節增值稅。

  [答案]

  (1)事項(1)應繳納的增值稅=

  (3429.9+114.33) + (1+3%) x39%= 103. 23(萬元)。

  [解析]一般納稅人購入專用于簡易計稅方法計稅項目的固定資產,不得抵扣進項稅額。

  (2)購進辦公用品的進項稅額不可以從銷項稅額中抵扣。根據規定,購進貨物用于簡易計稅辦法計稅的項目,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  [解析]①如果甲公司全部業務均采用簡易辦法計稅,該進項稅額顯然不能抵扣;

 、谌绻坠境龢I務(1)選擇簡易辦法計稅外,還存在按一般計稅方法計稅的項目,則對于無法劃分不得抵扣的進項稅額,應依法定公式計算出不得抵扣的進項稅額,而非全部準予抵扣。在本題中,題目案情未明示甲公司是否存在按一般計稅方法計稅的項目,我們努力想象和體會后認為,推定甲公司全部業務均采用簡易辦法計稅較為妥當。(3)事項(3)甲公司進口設備應繳納的進口環節增值稅=500x ( 1+10%) x16%=88 (萬元)。

  考試試題:

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責編:liumin2017

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