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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第七章2單元

財營網  2019-12-30【

  第七章 企業所得稅法律制度

  在最近3年的考試中,本章的平均分值為14分,非?赡苌婕按箢},預計該考情在2020年考試中將繼續維持。對第一次接觸企業所得稅的考生來說,企業所得稅的復習起碼需要2遍,第1遍先側重于建立整體思路,第2遍再深人把握業務細節。企業所得稅只是人門難而已,人了門之后您會發現中級經濟法考試中,企業所得稅的考查重點突出,題目套路較為固定,是比較好拿分的一個章節,復習全程請保持信心。

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  第2單元收入

  考點1:收入總額概述

  1.企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。

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  考點2:企業所得稅的收入類型

  [例題.多選題]甲公司為居民企業2016年發生下列業務取得的收入中,應當計入甲公司當年企業所得稅應納稅所得額的有( )。(2017年)

  A.接受乙企業給予的捐贈

  B.收取的丙企業支付的違約金

  C.舉辦業務技能培訓收取的培訓費

  D.收取的未到期的包裝物押金

  [解析]選項D:逾期未退(而非收取的未到期”)包裝物押金收入屬于其他收入,應計入企業所得稅應納稅所得額。

  [答案] ABC

  考點3:企業所得稅收入的確認時間

  [例題1.單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,下列關于企業確認收入的表述中,正確的是( )。(2018年)

  A.利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

  B.企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效時確認收入的實現

  C.特許權使用費收入,應于許可方收到特許權使用費的日期確認收入的實現

  D.接受捐贈收入,按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現

  [解析](1)選項B:應于“轉讓協議生效,且完成股權變更手續時”,確認收入的實現;(2)選項C:按照“合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期”確認收入的實現; (3)選項D:按照“實際收到捐贈資產的日期”確認收入的實現。

  [答案] A

  考點4:企業所得稅收入金額的確定

  [例題.單選題]甲家電企業(簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人。2018年10月,甲企業按八折優惠價格銷售一批商品,該批商品折扣前的價格為46.4 萬元(含增值稅,稅率16%)。甲企業銷售該批商品應確認的企業所得稅應稅收入為( )萬 元。(2018 年)

  A.40

  B.32

  C.37. 12

  D. 46.4

  [解析]應確認企業所得稅收入金額=46.4+ (1+16%) x80%=32 (萬元)。

  [答案] B

  考點5:不征稅收入和免稅收入

  [例題1.單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,屬于不征稅收入的是( )。(2018年)

  A.依法收取并納入財政管理的政府性基金

  B.國債利息收入

  C.接受捐贈收入

  D.財產轉讓收入

  [解析] (1)選項B:屬于免稅收入;(2)選項CD:屬于應稅收入。

  [答案] A

  [例題2.多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,企業取得的下列收入中,屬于不征稅收入的有( )。 (2016 年)

  A.營業外收入

  B.財政撥款

  C.國債利息收入

  D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

  [解析] (1) 選項A:屬于應稅收入;(2)選項C:屬于免稅收入。

  [答案] BD

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責編:liumin2017

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