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中級會計職稱經濟法歷年真題回顧(3)

財營網  2019-12-24【

  [考題3. 簡答題] (2016年)

  甲制藥廠為增值稅一般納稅人,所生產的藥品均適用16%的增值稅稅率。2018 年10月發生如下經營業務:

  (1)以折扣方式銷售一批應稅藥品,在同一張增值稅專用發票的“金額”欄注明銷售額20萬元,“備注”欄注明折扣額4萬元。

  (2)從國外進口-一臺設備(增值稅稅率16%),海關審定的關稅完稅價格為200萬元,進口關稅稅率為10%,該設備專門用于免稅藥品的生產。

  醫院,該批藥品的成本為500萬元,該藥品系經批準生產的新藥,沒有同類藥品的銷售價格,藥品的成本利潤率為10%。

  要求:

  根據上述資料和增值稅法律制度的規定,回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示):

  (1)業務(1) 中,折扣額可否從銷售額中扣除?簡要說明理由。

  (2)計算業務(2) 應繳納的增值稅額,該增值稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。

  (3) 計算業務(3)的銷項稅額。

  [考題3答案]

  (1)折扣額不得從銷售額中扣除。根據規定,銷售額和折扣額在同一張發票“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發票“金額"欄注明折扣額,而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

  (2)

 、賾{增值稅= 200x (1+10%) x16%=35.2 (萬元)。

 、谠撛鲋刀愵~不得抵扣。根據規定,一般納稅人購進固定資產專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在本題中,該設備專門用于免稅藥品的生產,進項稅額不得抵扣。

  (3)銷項稅額=500x (1+10%) x16%=88 (萬元)。

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責編:liumin2017

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